[ad_1]
Auteur: Bannister
Bij de overname van een familiebedrijf als gevolg van een overlijden dient er erfbelasting te worden betaald. Vaak wil males dit vermijden en schenkt males deze aandelen reeds bij leven aan de volgende generatie. Hierop betaalt males evenwel principieel schenkbelasting.
Er bestaan echter technieken om aandelen belastingvrij te schenken aan uw erfgenamen. Ofwel by way of een vrijstelling in de schenkbelasting, ofwel by way of de zogenaamde bierroute.
Wanneer kan u genieten van een vrijstelling?
De wetgever voorziet in een tarief van 0% voor de schenking van aandelen van een familiale vennootschap of onderneming om mensen ertoe aan te zetten na te denken over de opvolging van hun bedrijf. De voorwaarden om hiervan te kunnen genieten zijn echter bijzonder streng.
Zo moet de onderneming of vennootschap een echte economische activiteit uitoefenen. Vastgoedvennootschappen worden aldus uitgesloten. Bovendien dient deze economische activiteit ononderbroken te worden voorgezet door de begiftigde gedurende ten minste drie jaar. De wetgever zet dan ook streng in op de continuïteitsgedachte. Als de voorwaarden niet vervuld worden dan gaat de vrijstelling verloren of wordt ze niet toegekend.
Om zeker te zijn dat u binnen het toepassingsgebied valt, kan u aan de Vlaamse Belastingdienst een voorafgaand attest vragen waaruit blijkt dat u kan genieten van het gunstregime.
De bierroute: een waardig alternatief voor de schenking van aandelen?
Wanneer u niet voldoet aan de strenge voorwaarden van bovenstaande vrijstelling omdat er bijvoorbeeld te veel vastgoed aanwezig is in uw vennootschap kan u opteren voor de bierroute, zijnde de opvolger van de kaasroute die op 15 december 2020 werd afgesloten**.**
De bierroute werd als bourgondisch alternatief naar voren geschoven, maar maakt geen gebruik van een notariële schenkingsakte. De naam doet reeds vermoeden dat deze route zich binnen de landsgrenzen situeert. Het is een inbreng in een maatschap ten behoeve van een derde. Wanneer ouders aandelen wensen te schenken aan hun kinderen kunnen zij hiervan gebruik maken.
De schenker dient allereerst met minstens één andere persoon een maatschap op te richten. Dit is een vennootschapsvorm met weinig formaliteiten die males onderhands kan oprichten. Males kan dit niet realiseren in een BV of NV need dan is er een notariële akte vereist en wordt er aldus schenkbelasting geheven.
Vervolgens kan de schenker ofwel nieuwe aandelen uitgeven en deze rechtstreeks laten inschrijven op naam van zijn/haar (klein)kinderen ofwel doet de schenker een bijkomende inbreng van vermogen waardoor de reeds bestaande aandelen van zijn/haar erfgenamen onrechtstreeks meer waarde krijgen.
Op deze manier bewerkstelligt males een onrechtstreekse schenking waarvoor males geen beroep hoeft te doen op een notaris en op die manier schenkbelasting vermijdt.
Wat zijn de valkuilen bij het bewandelen van de bierroute?
Allereerst dient males zich ervan bewust te zijn dat er een verdachte periode van drie jaar loopt vanaf het doen van de schenking. Wanneer de schenker binnen deze termijn overlijdt, zal de fiscus erfbelasting heffen op de waarde van de schenking.
Het is dan ook aangewezen om een onderhands doc op te stellen, ook wel bekend als een pacte adjoint, dat u indien noodzakelijk kan registreren by way of Myminfin of by way of tussenkomst van de notaris. Uw erfgenamen zullen dan enkel gehouden zijn tot het betalen van de schenkbelasting en vermijden de hogere tarieven van de erfbelasting. U kan zich tevens laten verzekeren tegen dit risico. De verzekeraar zal in dit geval de schenkbelasting betalen wanneer de schenker binnen de drie jaar overlijdt.
Ten tweede is het van belang te benadrukken dat je aandelen by way of de bierroute niet onder voorbehoud van vruchtgebruik kan schenken. Je zal dus als schenker niet de opbrengsten van eventuele dividenden kunnen voorbehouden.
Tot slot dient males er rekening mee te houden dat ondanks het feit dat de Vlaamse Belastingdienst oordeelde dat de bierroute geen fiscaal misbruik uitmaakt, sommige politieke partijen streven naar de afschaffing ervan.
Kortom, er bestaan technieken om uw aandelen nagenoeg belastingvrij te laten toekomen aan uw naaste erfgenamen. Gelet op de bestaande valkuilen en de complexiteit van de materie laat u zich finest bijstaan door een specialist ter zake.
Bron: Bannister
[ad_2]
Source link
